第四章   交易性金融资产与可供出售金融资产

一、单项选择题

1．2013年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A．810  B．815  C．830  D．835

2．甲公司于2013年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。2013年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。2014年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。

A．30000  B．60000  C．85000  D．90000 

3．甲公司2010年3月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。2010年5月10日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元。甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为(     ) 万元

A．40    B．140       C．36     D．136 

4．关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（  ）。 
  A．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 
  B．应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益 
  C．资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益 
  D．处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

5．甲公司于2007年1月31日从证券市场购入乙公司发生在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款10元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用15万元，甲公司交易性金融资产取得时的入账价值为（  ）万元。 
  A．1000    B．1015    C．800    D．815
6．某股份有限公司于2007年1月31日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金红利。12月31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（  ）万元。 
  A．550    B．575    C．585    D．610 

7．甲公司于2007年1月5日从证券市场购入乙公司股票10000股，划分为交易性金融资产，每股买价10元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为110000元。2008年2月1日，甲公司出售乙公司股票10000股，收入现金100000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的收益为（  ）元。 
  A．8000    B．20000    C．12000    D．10000

8．甲公司于2007年1月1日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票2万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但未发放的现金股利1元），另支付相关费用5000元，甲公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（  ）元。 
  A．100000    B．80000    C．85000    D．105000

9．甲公司于2008年1月从证券市场购入乙公司发行在外的股票2万股作为可出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用5000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为210000元，甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（  ）元。 
  A．0    B．收益10000    C．收益5000    D．损失10000

10．甲公司购入某上市公司2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为（  ）。 
  A．交易性金融资产   B．持有至到期投资 
  C．长期股权投资     D．可供出售金融资产 

11．关于可供出售金融资产的计量，下列说法中不正确的是（  ）。 
  A．可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额 
  B．可供出售金融资产后续计量时公允价值变动应计入公允价值变动损益 
  C．将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日的公允价值与账面余额之间的差额计入资本公积 
  D．因持有意图或能力发生改变等原因，使金融资产不再适合按照公允价值计量时，企业可以将该金融资产改按成本或摊余成本计量

12．企业将持有至到期投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，在重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额，应计入（）。

A．公允价值变动损益

B．投资收益

C．营业外收入

D．资本公积

二、多项选择题

1．下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（  ）。 
  A．支付的不含应收股利的购买价款 
  B．支付的交易费用 
  C．支付给代理机构的拥金 
  D．支付的已到付息期但尚未领取的利息

2．满足下列（  ）条件的金融资产，应当划分为交易性金融资产。 
  A．取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售 
  B．被指定为有效套期工具的衍生工具 
  C．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 
  D．属于财务担保合同的衍生工具 

3．下列各项中,应确认投资收益的事项有（  ）。 
  A．交易性金融资产在持有期间获得现金股利 
  B．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 
  C．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 
  D．可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
4．关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（  ）。 
  A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额 
  B．可供出售金融资产应当按取得该金额资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 
  C．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益 
  D．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

5．关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（  ）。 
  A．处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益 
  B．处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益 
  C．企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益 
  D．处置可供出售金额资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益

三、判断题

1．在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（  ）

2．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和可供出售金融资产。（  ）

3．购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。（  ）

4．对于可供出售权益工具投资，如果其公允价值低于其成本，则说明可供出售权益工具投资已发生减值。（  ）

5．可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。（  ）

四、计算分录题

1．2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，于8月20日发放。至12月31日，甲公司扔持有该交易性金融资产。期末每股市价为3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益。（金额单位：万元）

2．2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，于8月20日发放。至12月31日，甲公司扔持有该交易性金融资产。期末每股市价为3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益。（金额单位：万元）

3．长江公司2007年4月10日购入甲上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股10元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用10万元。5月10日收到现金股利200万元。6月30日每股公允价值为9.2元，9月30日每股公允价值为9.4元，12月31日每股公允价值为9.3元。2008年1月5日，长江公司将上述甲上市公司的股票对外出售100万股，每股售价为9.4元。长江公司对外提供季度财务报告。要求：根据上述资料编制长江公司有关会计分录。（金额单位：万元）

4．甲股份有限公司有关投资资料如下：（1）2007年2月5日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票100000股，划分为可供出售金融资产，每股买价12元，同时支付相关税费10000元。（2）2007年4月10日，乙公司宣告发放上年现金股利，每股0.5元。（3）2007年4月20日，收到乙公司发放的上年现金股利50000元。（4）2007年12月31日，乙公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。（5）2008年12月31日，乙公司股票市价下跌为每股9.5元，预计还将继续下跌。（6）2009年12月31日，乙公司股票市价为每股11.5元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。